公司成本、费用管理制度范本

    4.3.2.3可比产品的计划总成本与不可比产品的计划总成本之和，就是全部商品产品计划总成本；

    4.3.2.4按成本项目计算的商品产品成本计划的编制方法，是按成本项目归集的，可根据的实际，参照按产品品种的方法制定。

    4.4、产品成本计划与目标成本的编制

    产品成本计划与目标成本是生产经营、技术组织措施和财务计划的组成部分，也是成本管理和控制的重要任务，必须采取多种措施加以实现。

    4.4.1产品成本计划的基本内容

    4.4.1.1产品单位成本计划。按照制造成本项目反映计划期内主要产品单位成本应达到成本水平，以及各项经济技术指标

    4.4.1.2全部商品产品成本计划。即规定可比产品，不可比产品的计划成本水平，并确定可比产品的降低额和降低率；

    4.4.1.3按产品类别确定的成本计划。生产费用预算。按照生产费用要素确定计划期内生产经营活动所计划支出的生产费用总额；

    4.4.1.4降低成本的措施。包括：增产节约措施；挖、革、改措施；提高质量降低废品率措施；技术组织措施；提调工时和设备利用率措施；降低原料、能源措施；节约费用措施；落实岗位职责，杜绝事故造成损失的措施等。

    4.4.2产品成本计划编制程序

    4.4.2.1搜集整理

www.fangchanshe.com 资料。主要包括；生产经营方针目标，市场的信息，计划期生产大纲、产品产量、品种、质量、物资供应、产品销售、劳动工资、技术组织以及财务收支等方面的计划。此外，还包括各项经济技术定额内部价格、行业水平和上期实际成本等资料；

    4.4.2.2分析上期成本执行情况，总结经验找出问题和内部外部条件的变化；

    4.4.2.3进行成本计划的试算平衡。确定计划期影响成本降低的各项因素，在此基础上进行测算，预测可能达到的水平，找出与目标成本的差距，挖掘潜力达到产品目标成本；

    4.4.2.4综合平衡下达执行。财务部门汇总编制的成本计划与有关子公司、分厂（车间）综合平衡后，送成本管理委员会（小组）和公司办公会议批准，由公司发布执行。

    4.5成本检查是对成本计划、成本目标和成本核算是否正确，成本数字是否真实、准确、有无违反财务制度等问题进行定期或不定期的检查，以利及时发现问题，揭露矛盾，明确责任，采取措施，改进工作。

    成本检查的任务是：

    4.5.1检查各项成本、费用开支是否合理合法；

    4.5.2检查成本计划与目标的执行情况；

    4.5.3检查成本计算是否按任务制度规定执行，各项成本、费用归集、分配是否合理，有无用计划成本、定额成本、估计成本代替实际成本的现象；

    4.5.4检查成本数字的真实性；

    4.5.5检查有无违反财务制度和财经纪律行为。

    4.6成本分析

    分析成本结构变化情况，找出成本升降的各种因素，挖潜降耗，提出降低成本的措施。

    成本分析的内容是：

    4.6.1对产品成本计划完成情况，生产费用执行情况和主要产品单位成本进行分析；

    4.6.2各公司各生产车间所归口管理的生产费用计划、目标成本执行情况以及主要产品单位制造成本执行情况进行日常分析；

    4.6.3成本发展趋势及社会经济效益分析。包括可比产品成本降低率分析；百元工业总产值生产费用分析；质量成本效益分析；百元销售收入占商品成本分析等。可对不同的成本构成或要求来选用适合的方法；

    4.6.4成本分析的方法：

    常用的成本分析的方法有：对比分析法（又称比较法）、因素法、连锁替代法、差额分析法、动态比率分析法和图表分析法等。

    4.7成本考核

    在成本分析的基础上，对公司领导、公司、生产车间的成本指标完成情况和成本责任进行考核。

    4.7.1成本考核是对成本计划完成情况进行分析总结，便于全面评价成本管理工作的成绩；

    4.7.2成本考核的依据是成本考核指标，明确各责任单位完成成本指标的经济责任，按时进行考核；

    4.7.3以真实完整的资料及及时准确的指标，进行考核评价；

    4.7.4在成本考核中，要与经济责任中的成本责任挂钩，做到奖惩分明。

    4.8内部成本报表

    4.8.1应根据财务会计制度的要求，结合内部成本管理和市场经济需要，编制内部报表，形成内部纵横联系的成本报表体系。公司、生产车间的成本报表应在成本报表统驭下，做到各主要成本指标和实际成本上下一致；

    4.8.2、内部成本报表一般包括："成本计算表"（按产品和成本项目分列）、"制造成本和制造费用明细表"、"在产品成本明细表"。根据管理的需要还可建立"目标成本明细表"、"质量成本明细表"和"责任成本明细表"等。

    5.成本计算方法

    成本计算方法应根据其生产特点和管理要求、生产类型不同，工艺技术过程不同，对确定成本对象，成本核算时间，成本核算程序，生产费用分配方法，在产品成本核算上都有直接影响。应视自身的实际，选择成本计算方法。公司成本计算方法为品种法。

    6.费用控制制度

    6.1费用控制应根据费用计划和目标对实际发生的期间费用进行指导、监督和控制，发现偏差及时纠正，使费用支出控制在确定的指标范围之内。

    6.2公司管理费用、财务费用、营业费用的编制程序和方法

    编制费用计划应根据生产经营计划来确定。一般的程序是：管理费用由各管理部门提出计划；财务费用应当由生产、供应、销售和财务部共同拟定计划；销售公司提出营业费用计划。三项费用（即期间费用）由财务部进行审核、平衡、汇总编制。

    编制方法

    6.2.1有开支标准的费用，按开支标准计算；

    6.2.2其他计划中已规定的费用项目，根据已有的计划资料确定；

    6.2.3既无开支标准，其他计划又无规定的费用，可以按上期实际发生的数额参照本期变化情况和节约要求确定。

    6.3预算和费用的审批

    6.3.1费用预算根据期间费用计划，结合公司各个时间的需要提出具体用款预算，由公司提出，经公司领导审批，财务部汇总平衡。批准后的费用预算，财务部根据货款回笼进度分期安排用款，支付费用必须凭公司负责人和公司领导签字认可的合法单据，财务部方能按实报销；

    6.3.2编制费用预算要从实际出发，审批要严格，开支要节约。在费用开支上，采取"一支笔"的审批办法。

    7.差旅费用报销规定

    7.1目的：为了加强公司内部管理，规范差旅费报销标准和报销办法，达到既提高出差人员办事效率，又节约费用开支的目的，特制定本规定。

    7.2适用范围：本规定适用于总公司，各子公司根据本规定制定细则并报总公司备案。

    7.3一般规定

    7.3.1公司员工因公出差，事先应填报公司统一印制的"出差申请单"，说明出差事由、时间、地点、路线、交通方式等内容，经部门领导同意，公司领导批准后才能离开公司；

    7.3.2各部门在安排出差任务时，要从严控制人数和出差时间，落实出差人员的具体工作任务，并要作到事后对照检查。除公司董事长、总经理外，公司其他领导出差一律不得带专职随从人员；

    7.3.3差旅费的借支金额严格按公司的费用报销标准和出差申请（写明出差地点和时间、任务等）计算的往返交通费、食宿费以及批准的专项费（如定额的会议费、专用业务费等）等费用需用额预计；

    7.3.4出差人员事前经公司领导同意，因私绕道的，其绕道的交通费用、绕道期间的食宿费一律自理，不得报销；

    7.3.5出差的长途交通费用在本规定范围内的凭据报销；住宿费实行限额凭据报销；市内及短途交通费、伙食补助费实行总额包干，节约归己，超支不补；

    7.3.6出差人员返公司后三个工作日内，凭据到财务部报帐，并结清借款，不得逾期。凡未按规定及时报帐的，一次性扣工资50-100元；超过1个月仍未报帐的，停发工资，直至收回借款为止。特殊情况需延期报帐的须经公司直接上级领导批准；

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