公司结算中心内部核算办法

    15、资金利息

    指二级部门向公司贷款并被按月收取资金利息（月利率暂按0.5％）；同时，当月各部门在公司财务部结算中心的存款有存款利息（月利率暂按0.5％）冲减成本。

    16、修理基金

    为解决各部门设备修理缺少资金问题，每年各部门按固定资产原值的5％预提修理费，逐月进入当月部门生产成本，并建立相应的备查帐簿，实际发生时冲销该科目。该项目专款专用，使用根据相关规定执行，不得挪作他用，如果超支时，超支部分进入当月成本；如果结余时可留作下年继续使用。

    17、部门研发基金

    为给公司及部门筹集一www.fangchanshe.com块专项研究开发基金，每月各事业部按当月销售收入1.5％计提部门研发基金，进入部门当月生产成本；其中，高纯部按加工、提纯费（产品销售收入、提纯费——销售产品所耗贵金属）的5％计算，进入当月生产成本。部门申请此项基金批准后，由技术创新中心通知下达经费，等同科研课题管理，如果本年下达不完仍有剩余的部分，结转下年继续使用。

    18、管理费

    每月各事业部及分公司按当月加工费（产品销售收入——销售产品所耗贵金属）的5％计提管理费，进入当月生产成本。

    19、其他费用

    为生产所发生的咨询费、设计费、资料费、培训费、用车费、邮寄费、办公费、分析测试费技术转让费等其他费用。

    （二）营销

    营销管理要求暂按照《贵研铂业股份有限公司营销责任制管理办法（试行）》执行。

    1、营销费用的开支内容如下：

    1）营销人员的工资、工资附加费、物料消耗、水电动力设备折旧及房租、通讯费、其他费用同本办法第九条（一）生产规定相一致。

    2）差旅费，指本事业部所有为营销业务发生的差旅费。

    3）业务接待费，指本事业部所有为营销业务发生的业务接待费。

    4）加价业务费，指本事业部所有加价业务费。

    营销费用的开支实行单独核算，各项成本费用由责任会计在相应会计科目中分列记帐。

    （三）科研

    科研项目采用按单个课题单独核算的核算原则。管理要求按照《研究开发项目管理实施细则》执行。

    1、科研经费收入的确认：各课题项目的科研经费拨款确实到公司后，由技术创新中心通知财务部结算中心明细内容，并由财务部结算中心开出内部支票通知各事业部，确认科研经费收入。

    2、科研经费支出的内容（严格限制在科研课题上的各项费用）

    1）工资

    其内容按国家工资总额规定执行。

    a.计提工资附加费的工资项目有：岗位工资、科研奖酬金、临时工工资、返聘费、保健、加班。

    b.其他项目有如：菜金、过节活动费、烤火费、交通费等。

    2）工资附加费、水电动力、差旅费、设备折旧及房租、业务接待费、资金利息核算内容同本办法第九条（一）生产规定相一致。

    3）物料消耗，指科研项目研究过程中贵金属的占用费、损耗费、提纯费；原材料、辅助材料、低值易耗品、零配件的购置费用。

    4）设备购置费，指研究、开发项目所必须各专用仪器、设备购置的维修费用，研究项目的样品、样机购置费用，以及为此发生的运输、包装、装卸、安装费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输保险费用。

    5）零星技术措施费，指为完成研制任务而必须对现有设施条件进行的单项价值在10万元以上的零星技术改造或零星土建工程。包括设计、施工、材料消耗、器件购置等费用。

    6）试验费，指研制过程中发生的各种实验验证费用、分析费、测试费。

    7）外协费，指研制过程中由于单位自身条件限制，必须由外单位协作所发生的协作加工费。包括工艺外协和工件外协等（不含项目承包单位拨付分包单位的科研费）。

    8）资料、印刷费，指研制过程中发生的书刊、资料、计算机软件、复印、印刷的费用。

    9）

www.fangchanshe.com 鉴定验收费，指科研成果在鉴定、验收时所发生的费用。

    10）管理费

    11）其他费用，指与本项目有关的，没列入上述科目的费用。

    第十条 各事业部及分公司生产盈亏、科研节余确定为：

    1、生产盈亏的确定

    生产项目按月归集，每月计算生产利润。

    生产性各项收入－生产性成本及费用= 生产性税前利润总额

    税前利润总额－企业所得税=净利润

    生产性收入指第八条内容。

    生产性成本及费用包括第九条（一）生产所规定内容和第九条（二）营销所规定内容。

    所得税按国家规定，以上收支净额即税前利润总额，若为正值则按33%计提，若为负值则不计提所得税。

    2、科研节余的确定

    科研项目按月归集，课题结题时或年终核算。

    课题经费收入—课题经费支出＝课题经费结余

    第三章 核算组织

    第十一条 结算中心是公司授权进行内部经济责任核算与考核的执行机构，它引进商业银行的信贷与结算职能，充实和完善公司内部经济核算办法，它负责组织二级部门预算管理工作，对二级部门经济运行情况进行财务监督。负责各部门收支款项划拨、往来决算；负责各部门经济核算的指导监督，提供考核二级单位经济业绩的依据。它应履行以下职能：

    1、结算职能

    结算中心对下属各核算部门及其之间的经济往来进行结算，诸如：原材料、器材设备、燃料、动力供应、半成品产成品的结转和销售，各种费用支出，资金调拨，都通过内部结算价格和程序，准确地进行内部核算。

    2、融资信贷职能

    结算中心对各事业部有内部融资、信贷职能，它按资金有偿占用的原则，引入信贷机制，运用利息杠杆调节作用，促进各事业部提高资金使用效率。

    3、监督控制职能

    结算中心通过内部的结算户头监督各部门经济运作情况。利用财务收支计划、经济责任制指标体系、结算程序，使各部门经济运行势态向健康快速方向发展，同时委派责任会计指导事业部会计业务工作，加强成本核算、预算等基础工作，保证事业部经济收支真实与合法。

    4、信息反馈职能

    通过结算中心核算资料，准确反映各事业部和下属单位的收入、支出、节余情况和经营业绩，通过信息反馈，及时为公司领导和事业部领导经营决策加强管理提供依据。

    第十二条 结算中心实行会计人员派出制：

    结算中心派出会计人员，担任二级部门的责任会计。派出的会计人员编制属公司财务部，执行财务部赋予的职能，辅导二级事业部做好预算管理工作，加强事业部会计基础工作，搞好各部门内部经济核算，行使会计监督的权利，完成财务部下达的任务和基层核算的任务。

    第四章 结算柜台操作程序

    第十三条 事业部及分公司在结算中心有独立的核算户头，按内部核算的要求，组织本部门的经济核算，按规定的内容进行成本费用的归集与分摊，按结算中心的要求提供本部门的各种报表（a.部门资产负债表b.部门损益表c.部门成本表d.部门贵金属耗用及结存表）。期末，二级部门的核算结果必须与结算中心核对，核算结果一致才能作为考核的依据。二级部门应根据自己的收支情况，不断挖潜改革，提高经济效益。

    第十四条 各部门收支均以内部支票为依据，内部支票是在公司内结算流通的收支凭证。内部支票一式四联，第一联作为存根，第二联给收入方，第三联给内部结算中心，第四联是支付部门作帐联。它由结算中心统一印制，二级部门到结算中心登记领用。支票用完后存根交回结算中心。

    第十五条 结算中心设置结算柜台，当经济业务发生时，部门必须开据内部支票到结算柜台办理结算手续，结算中心以此结算手续作为各部门银行户头划转资金的依据。

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