某有限公司成本费用管理制度

    （四）确定成本计算期。成本计算期即每计算一次成本的间隔时间。一般情况下，与会计期间一致，即按月计算；如果不一致，可以按施工周期计算，以便收入与费用合理配比。

    （五）根据成本计算对象和成本项目开设成本明细账。成本明细账一般为多栏式，发生实际费用时逐项登记入内。

    （六）将本期发生或支付的各项直接费用归集到各费用账户，单独受益的直接计入，共同受益的按一定方法和标准分配计入。

    （七）月末，将由本月成本负担的待摊费用和预提费用，由各该账户的贷方，转入"工程施工"等账户的借方。

    （八）月末，将归集在"辅助生产"账户的辅助生产费用，按照各受益对象的受益数量，分配计入"工程施工"等账户中。

    （九）月末，将归集在"工程施工--间接费用"账户借方的施工管理费，按一定方法分配转入"工程施工"账户。

    （十）确定未完施工的成本。

    （十一）结转竣工工程（或本月已完工程）的实际成本，从"工程施工"的贷方结转到"工程结算"的借方。

    第五章 成本核算应设置的账户

    第十四条 为了总括地核算生产费用的发生、汇总和分配情况，可设置"工程施工"、"辅助生产"、"待摊费用"、"预提费用"、"主营业务成本"等账户。其核算内容及使用方法如下：

    （一）"工程施工"账户

    属成本费用类账户，用以核算施工所发生的各项费用支出，一般不包括被安装设备本身的价值。

    记入本账户的施工费用应按照成本核算对象和成本项目进行归集。发生各项施工生产费用时借记本账户，按月结算已完工程实际成本或按合同确定的工程价款结算期结算的已完工程成本，贷记本账户，期末借方余额为未完工程的实际成本。

    （二）"辅助生产"账户

    属成本费用类账户，用以核算非独立核算的辅助生产部门为工程施工提供生产材料和劳务等所发生的各项费用。

    记入本账户的各项费用应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般可分为：人工费、材料费、其他直接费、间接费用（指为组织和管理辅助生产所发生的费用）。

    发生辅助生产费用时，记入本账户借方，月终按受益对象分配辅助生产费用时，记入本账户贷方，期末借方余额为辅助生产部门在产品的实际成本。

    （三）"待摊费用"账户

    属资产类账户，用以核算已经发生、但需分期进入成本费用的费用。借方反映实际发生的费用数，贷方反映按规定方法和时间分摊进入成本费用中去的数额，余额在借方，表示尚未摊销的费用。

    （四）"预提费用"账户

    属负债类账户，用以核算尚未发生、但需按照有关规定预提计入成本费用的各项费用。贷方反映按规定标准预提计入成本费用中的数额，借方反映实际发生的各项支出，贷方余额反映已预提但尚未使用的数额。

    （五）"主营业务成本"账户

    属损益类账户，用以核算公司当期确认的工程实际成本。

    月终，确认的工程实际成本，记入本账户借方，转入"本年利润"账户时记入本账户贷方，结转后本账户应无余额。

    第六章 直接费用分配

    第十五条 如果只有一个成本计算对象，直接费用可直接计入各项成本项目中；如果有两个以上成本计算对象，则需根据一定方法对直接费用进行分配。

    （一）人工费分配

    人工费应根据分公司制定的各类人员的工时定额，分配计入工程成本。应计入工程成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

    （二）材料费分配

    可直接区分受益对象的材料费，根据领料单直接计入受益对象的成本；几个项目共同发生的材料费，可按以下方法在各项目之间进行分配：

    某种材料费分配率＝（当期发生该种材料费用总额÷各受益对象计量数量之和）×100%

    某成本计算对象应分配材料费＝该成本计算对象计量耗用量×该种材料费分配率

    如果该类材料采用计划成本核算，则月末应按相同的分配率分配材料成本差异。

    （三）机械使用费的分配

    机械使用费和外租设备租金直接根据设备管理处提供的资料分配计入有关项目成本。

    （四）其他直接费分配

    施工过程中发生的其他直接费，如果有两个以上项目共同受益，采用预算成本法在相关项目之间分配。计算公式如下：

    其他直接费分配率＝（其他直接费实际发生数÷各成本计算对象其他直接费预算数之和）×100%

    某成本计算对象应分配其他直接费＝该成本计算对象其他直接费预算×其他直接费分配率

    第七章 待摊费用和预提费用的归集和分配

    第十六条 待摊费用是指已经发生或已经支付，但应由本期和以后各期工程成本共同负担的、分摊期在一年以内的多项费用。包括：

    （一）一次发生数额较大、受益期较长的大型施工机械的安装、拆卸及辅助设施费；

    （二）一次发生数额较大、受益期较长的施工机械进出场费；

    （三）一次发生数额较大的劳动力招募费、职工探亲路费、探亲期间的工资；

    （四）一次发生数额较大的财产保险费用、排污费、技术转让费；

    （五）一次领用大量低值易耗品的摊销；

    （六）在施工生产经营活动中，支付数额较大的契约、合同、公证费、签证费、科学技术和科学经营管理咨询费；

    （七）预付报刊订阅费；

    （八）其他费用。

    以上费用发生时记入"待摊费用"，然后分期摊入受益对象成本费用中去。在摊销时应区分待摊费用与长期待摊费用的界限，且摊销期一旦确定，不可任意变更，不得把摊销费用作为调节工程成本的工具。

    第十七条 预提费用是指分月计入工程成本，但在以后月份才支付的费用。主要包括：

    （一）预提收尾工程费用。是指工程已经完成，具备了使用和投产条件，但由于材料或设备短期内不能解决等客观原因，影响收尾工作的进行，而预提计入工程成本的收尾工程费用。其预提须具备以下四个条件：

    1．经建设单位同意并已办理竣工结算；

    2．由施工企业提出收尾工程清单，列明项目名称，并附计算依据；

    3．预提的数额不得超过收尾工程的预算成本；

    4．经主管部门审查和财政部门批准。

    （二）预提固定资产修理费用。

    （三）其他经有关部门批准的预提费用，如预提借款利息等。

    第八章 辅助生产费用的归集与分配

    第十八条 辅助生产是指非独立核算的生产部门从事加工修理以提供产品或劳务服务的活动。辅助生产所发生的费用要通过"辅助生产"账户归集与分配。

    （一）辅助生产费用的归集

    辅助生产部门发生的各项生产费用，先在"辅助生产"账户归集，月终再按一定方法计入各成本计算对象中。

    （二）辅助生产费用的分配

    对于辅助生产部门归集的辅助生产费用，月末按受益项目可采用"交叉分配法"、"直接分配法"等方法进行分配。

    第九章 间接费用的归集与分配

    第十九条 工程成本中的间接费用是指公司所属的直接组织生产活动的施工管理机构，如工程处等所发生的施工管理费。一般包括：施工管理部门工作人员的工资及奖金、职工福利费；行政管理用固定资产折旧费及修理费；物料消耗、低值易耗品的摊销；取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费等。

    间接费用发生时，先在"工程施工--间接费用"账户归集，月末再按有关工程人工费或直接费用的比例等进行分配，记入各工程成本中。分配的计算公式如下：

    间接费用分配率＝[本月发生的施工间接费用÷各工程发生的人工费（或直接费用）之和]×100%

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