公司税务（财务）岗工作流程

    ①材料的审查

    材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理

    ②库存材料审查

    盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日

    ③材料出库的审查

    对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为

    3

www.fangchanshe.com 、应收账款审计

    （1）审计目标

    ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性

    （2）内部控制系统测试

    调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统

    （3）实质性审查

    ①应收账款的审查

    取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用

    ②应收票据的审查

    取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度

    4、固定资产审计

    （1）审计目标

    ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性

    （2）内部控制系统测试

    深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统

    （2）实质性审查

    ①固定资产入账价值的审查

    ②固定资产增加与减少的审查

    ③固定资产折旧的审查

    ④固定资产结存的审查

    ⑤在建工程审查

    （二）、收入、成本与费用审计

    1、主营业务收入审计

    （1）审计目标

    证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

    （2）内部控制系统的测试

    了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统

    （3）实质性审查

    ①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

    ②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现

    ③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误

    ④销售退回、折让及折扣的审查

    销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。

    折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。

    2、产品成本审计

    （1）审计目标

    证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性

    （2）内部控制系统的测试

    调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统

    （3）实质性审查

    ①产品成本开支范围合规性的审查

    ②直接材料费的审查

    直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查

    ③直接人工费的审查

    审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费计提及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性

    ④制造费用的真实性

    审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性

    ⑤辅助生产费用的审查

    审查辅助生产费用的归集——→审查辅助生产费用的分配

     

www.fangchanshe.com ;  ⑥在产品成本的审查

    审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法

    ⑦产成品成本的审查

    审查产成品数量——→审查产品成本的计算

    3、费用审计

    （1）审计目标

    证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

    （2）内部控制系统的测试

    了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统

    （3）实质性审查

    分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性

    （三）、利润审计

    1、审计目标

    证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确

    2、内部控制系统的测试

    了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统

    3、实质性审查

    （1）产品销售利润的审查

    审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定

    审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。

    （2）其他销售利润的审查

    ①审查材料销售收入

    审查材料销售的合法性——→审查材料销售手续的合规性——→审查材料销售账务处理的正确性

上一页  [1] [2] [3]  下一页