展览工程公司税金的说明

    展览工程公司税金的说明提要：按照国家有关税法的规定，公司应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、房产税、车船使用税

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    展览工程公司税金的说明

    一．按照国家有关税法的规定，公司应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税（现暂停征）、企业所得税等各项税金，并代扣代缴个人所得税。

    二．营业税：

    1．计税依据：当月计税收入。

    2．税率：5%（属服务业收入项目）。

    3．缴纳时间：按月计提，于次月10日前申报并缴纳税款。

    4．会计处理：

    (1)计提：借：营业税金及附加

    贷：应交税金－营业税

    (2)缴纳：借：应交税金－营业税

    贷：银行存款

    三．城市维护建设税：

    1．计税依据：营业税税额。

    2．税率：7%。

    3．缴纳时间：按月计提，于次月10日前申报并缴纳。

    4．会计处理公司派出的纯劳务人员，国外伙食开支标准由公司根据所在国家地区的具体条件，另行规定。

    (1)计提：借：营业税金及附加

    贷：应交税金－城市维护建设税

    (2)缴纳：借：应交税金－城市维护建设税

    贷：银行存款

    四．教育费附加：

    1．计税依据：营业税税额。

    2．税率：3%。

    3．缴纳时间：按月计提，于次月10日前申报并缴纳。

    4．会计处理：

    (1)计提：借：营业税金及附加

    贷：其他应交款－教育费附加

    (2)缴纳：借：其他应交款－教育费附加

    贷：银行存款

    五．个人所得税：

    （一）工资、薪金收入所得：

    1．计税依据：集团公司职工以及有劳动合同的长期临时工的工资薪金收入，减除非纳税项目（养老保险、住房公积金、失业保险等），再减除费用1000元后的收入所得。

    2．税率：按照个人所得税法规定的超额累进税率，税率为5%～45%。

    3．缴纳时间：按月计算，于次月7日前申报并缴纳。

    按照税法规定，此项税款应由职工个人负担。为便于税款的计算缴纳，由公司进行代扣代缴。

    4．会计处理：借：应交税金－职工个人所得税

    应交税金－临时工个人所得税

    贷：银行存款

    （二）劳务报酬所得：

    1．计税依据：劳务报酬所得（是指个人与被服务单位未建立劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得）。

    2．税率：

    （1）每次取得劳务报酬所得不超过1000元的（含1000元），按税率3%全额计税。

    （2）每次取得劳务报酬所得1000元以上的，按税法规定计算纳税：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即：应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分加征十成。

    3．缴纳时间：同上。

    4．会计处理：借：应交税金－劳务人员个人所得税

    贷：银行存款

    六．城镇土地使用税：

    1．计税依据：土地面积。

    2．税率：

    (1)展览中心院内土地，属三级土地，税率为6元/平方米/年。

    (2)大兴土地面积22,742平方米，属五级土地，税率为1元/平方米/年。

    1．缴纳时间：全年的税款分2次申报缴纳 -  4月15日、10月15日。

    2．会计处理：借：管理费用－税金

    贷：银行存款

    七．房产税：

    1．计税依据：房产原值×70%。

    2．税率：1.2% / 年。

    3．缴纳时间：全年的税款分2次申报缴纳 -  4月15日、10月15日。

    4．会计处理：借：管理费用－税金

    贷：银行存款

    八．车船使用税：

    1．计税依据：公司名下的各种车辆。

    2．税率：定额税率。

    (1)10座以下的乘人汽车：200元/辆/年；

    (2)11～30座的乘人汽车：250元/辆/年；

    (3)31座以上的乘人汽车：300元/辆/年；

    (4)货车：60元/吨/年

    3．交纳时间：每年的1月1～15日内，申报并缴纳全年的税款。

    4．会计处理： 借：管理费用－税金

    贷：银行存款

    5．每年年初，需由公司综合部以及使用车辆的相关部门负责统计车辆情况，报公司财务部门，以便于税款缴纳的及时、准确。税款缴纳后，各车辆的使用部门需将《税讫》标志贴在机动车挡风玻璃右上角。

    九．印花税：

    1．计税依据：公司书立、使用、领受的具有法律效力的凭证。

    2．税率：

    (1)财产租赁合同：按租赁金额的1‰贴花；

    (2)

www.fangchanshe.com 建筑安装工程承包合同：按承包金额的0.3‰贴花；

    (3)借款合同：按借款金额的0.05‰贴花；

    (4)营业账簿、权利许可证照：按件贴花5元(记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计增加金额0.5‰贴花)。

    3．缴纳时间：季度终了后10日内，申报并缴纳税款。

    4．会计处理：   借：管理费用－税金

    贷：银行存款

    十．固定资产投资方向调节税：（现已暂时停征）

    1．计税依据：固定资产投资项目实际完成的投资额。

    2．税率：0%、5%、10%、15%、30%五档税率。

    3．缴纳时间：在收到授权机关批准的年度固定资产投资计划或其他建设文件30日内，办理纳税申报手续。

    4．会计处理：借：固定资产

    贷：银行存款

    十一．企业所得税：

    1．计税依据：应纳税所得额，即收入总额－准予扣除项目金额

    2．税率：33%。

    3．缴纳时间：按月预缴，年终汇算清缴。于次月的15日内申报并缴纳，年终于次年的45日内汇算清缴。

    4．会计处理：

    (1)计提：借：所得税

    贷：应交税金－所得税

    (2)缴纳：借：应交税金－所得税

    贷：银行存款

    十二．以上二～十项税款，需在税法规定的申报期限内，向地税局办理税款申报；第十一项税款，向国税局办理税款申报。