税务稽查如何发现企业帐外帐

    一是治理帐外经营顽症要下综合整治的重药。建议在全省或全国范围内，集中组织开展对帐外经营这一较为普遍的涉税违法活动的税收专项检查，进行集中性的专项整治，制定出台严格的惩处规定与办法，加大对帐外经营行为的打击力度，造成“做假帐”人人喊打的声势，形成对帐外经营的强大的税务稽查威慑力，让帐外经营者无处躲藏。

    二是尽快制定有关现金管理法规，加强金融监管力度。目前，金融监管制度滞后，现金交易失控，个人银行信用卡在企业经营中使用的管理办法缺失，是造成帐外经营的直接原因之一，需要相关部门加以认真的研究。建议加快银税共享的资金信息平台建设，使企业资金的进出流向，有严格的监控机制和办法。

    三是必须规范行业主管部门及记帐公司的管理和中介职能。随着经济体制改革的不断深化，行业管理的作用有逐步缩小的趋向，对下管企业的管理弱化，是造成部分企业敢于不遵守企业财务核算和管理制度，利用体外循环手法进行偷税的一个外因。建议，行业主管部门应建立健全对下属企业经营和财务监管的职能性制度．规定对被查处有下属企业以帐外经营故意偷税行为的，或不能配合税务部门进行案件查处的行业主管部门，应负一定的连带责任。有条件的行业主管部门，应对下属企业的财务人员制定相关的约束制度和规定。同时，应进一步规范各种财务公司、代理记帐公司、事务所的中介行为。从税务稽查实践看，上述代理机构有相当一部分没有起到应有的财务监督管理作用，有的甚至参与纳税人的涉税违法行为，帮助涉案企业隐瞒偷税。对此类中介公司，必须同样制定相应的法规和约束办法，进行规范性整治。

    四是应研究和赋予税务稽查部门以更多的法律手段和依据查处帐外经营。目前，在查处帐外经营过程中，对企业“软磨”、“硬抗”拒不配合时，往往缺少诸如搜查、留置等刚性的手段，有时，只能眼睁睁看着

www.fangchanshe.com 上锁的橱柜无法取证；对企业拒不提供完整帐册资料的，电无操作性强的具体核定依据和办法，致使对该类企业无法进行直接有力的查处和严惩。建议相关部门应研究和明确有关法规和实施细则，赋予税务机关必要的搜查等采集证据的手段，及统一的、具有操作性的核定帐外帐的依据和办法。

    五是应建立和实行规范性和定期性的行业分析制度，并重视分析结果的应用。建议税务征管部门和稽查部门，对各行业生产经营特点，及行业的平均税负率等动态性要素，进行专门的定期研究、分析和测算，及时将有关信息提供给纳税评估、选案和检查部门作为参考，同时，为稽查部门对帐外经营的查补核定提供依据；也可由税务机关采取公示方式，适时将行业平均税负率向纳税人和媒体进行必要的公示，形成一个外部监督和纳税人自查自纠的制约机制。

    总之，由于“帐外帐”是多种多样的，要查出企业的账外账是十分困难的，检查人员必须作好充分的思想准备。要查好账外账，关键是要具备扎实的业务功底，善于从各个方面研究、剖析企业的偷税手法，对“帐外帐”进行检查也要具体问题具体分析，对不同的对象采取不同的检查方法。并且，要先了解、分析企业的具体情况、可能出现的问题等后，才具体实施检查，同时又要具有较高的政治素质和吃苦耐劳的精神，在面对纳税人的不合作甚至阻挠、刁难、说情等等时要学会正确处理、以达到解决问题的目的。

    在此，声明：各单位发生的各项经济业务事项应当依法设置会计账簿统一登记核算，不得违反《会计法》与《税法》的规定私设会计账簿进行登记核算。

    你做内外账，别人不知道肯定是假的。会计有风险，做账须谨慎。

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