宁夏回族自治区土地增值税征收管理办法

宁夏回族自治区人民政府

第一条 为了加强我区土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和国家有关税收征管法规的规定，制定本办法。

第二条 凡在本自治区境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人）。

第三条 土地增值税由转让房地产所在地的地方税务机关或未设地方税务机关的国家税务机关（以下简称税务机关）征收，也可由税务机关委托土地管理部门、房产管理部门或者其他有关部门代征，具体代征方式由县以上税务机关确定；“三资”企业由自治区国家税务局涉外税收管理
分局征收。

第四条 纳税人应当按下列规定办理纳税申报：
（一）房地产开发企业分批出售商品房的，可按季办理纳税申报，于每季度后十日内，以上一季度商品房出售的发出数申报土地增值税；出售不同计税单位项目的商品房应分别计算申报。
（二）房地产开发企业已预缴土地增值税的，在该房地产开发项目峻工结算后的次季度，对已出售部分按成本实际发生数清算土地增值税，进行纳税申报。
（三）土地增值税基本计税单位的房地产项目全部转让完毕的，纳税人应于次季度进行项目纳税申报；清缴土地增值税。
（四）房地产开发企业以外的纳税人，应当从签订房地产转让合同之日起七日内办理纳税申报。

第五条 办理纳税申报须提交下列证件和资料：
（一）纳税申报表；
（二）房地产权属证明；
（三）房地产转让合同或契约；
（四）房地产评估报告；
（五）房地产

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（六）其他与转让房地产有关的资料。

第六条 转让房地产收入和扣除项目核定权限划分：
（一）房地产开发企业、中央驻宁企业事业单位、自治区直属企业事业单位、股份制企业、“三资”企业转让房地产的，由自治区地方税务局核定并下达核定通知书；
（二）各行署、市、县（区）属企业事业单位和个人转让房地产的，由所在地税务机关核定并下达核定通知书。

第七条 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本核算项目或核算对象为单位，按下列规定计征：
（一）房地产开发企业既建造普通标准住宅，又进行其他房地产开发的，在计算增值额时，应分别计算；确定征收或免征土地增值税，对核算中不能区分的，视同应税项目征税。
（二）房地产开发企业预售商品房预征土地增值税，可以按交易双方签订的预售商品房合同中的预缴房价款，占全部房价款的比例和该项目建筑面积单位预算成本，计算预征土地增值税。
（三）房地产开发企业转让部分土地使用权或已竣工的房产并取得收入的，按土地面积或建筑面积分摊成本费用，计征土地增值税；待全部转让完毕后按基本计税单位进行结算。
（四）其他单位和个人转让房地产的，应以每次转让同一项目作为计税单位；对同时转让不同地点两个以上的房地产项目，应分别计税。

第八条 普通标准住宅的具体标准，由自治区财政厅、地方税务局会同自治区建设厅、土地管理局制定。

第九条 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，允许在财务费用中据实扣除，但最高不能超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按《细则》第七条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按《细则》第七条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十计算扣除。

第十条 对旧房、建筑物价格评估和《条例》第九条规定需要按照房地产评估价格计算征收土地增值税的，其评估价格由所在地税务机关认定。

第十一条 土地增值税由税务机关负责征收的，纳税人应于纳税申报审核后七日内缴纳土地增值税；由被委托部门代征的，代征单位在办理房地产权属变更登记时凭税务机关审核凭单代收，并按月汇总后于次月十日前，向委托的税务机关解报。

第十二条 纳税人办理房地产权属转移手续必须在缴纳土地增值税后，凭税务机关的完税证明办理房地产权属变更手续；按规定免征土地增值税的，也可凭税务机关出具的有关证明办理房地产权属变更手续。

第十三条 土地增值税为自治区地方财政收入。按自治区百分之三十，市、县（区）百分之七十分成。

第十四条 纳税人未按本办法第四条、第五条规定办理纳税申报的，由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十九条的规定处理。

第十五条 纳税人未按本办法第七条、第九条规定计算，或者不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额，造成未缴或少缴应纳税款的，按照《征管法》第四十条的规定处理。

第十六条 纳税人违反本办法第十二条规定，土地管理部门、房地产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

第十七条 本办法由自治区财政厅、地方税务局负责解释。

第十八条 本办法与财政部颁布的《中华人民共和国土地

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1995年9月30日